金税四期无疑是当下热点词汇，甚至让一些企业主和个人闻之心惊，觉得金税四期必然意味着税务强监管，会导致其实际税负承压，纳税灰色空间压缩，总之不是什么好事。然而真实的情况真是这样吗？当然并非是。对守法合规的纳税人而言，金税四期带来的是更加优质高效的税收服务，更低的纳税成本，更安全的税收数据管理，更全面及时地享受税收优惠。对于过去缺乏合规意识的纳税人，也能通过对金税四期功能定位的认知，打消侥幸心理，提升合规水平，降低纳税风险，建设纳税信用。下面，笔者通过简要专题介绍和分析，带你认识“金税四期”。

　　金税四期是国家正在推进的金税工程计划的第四期，是已行之有年的金税三期的升级版。在具体了解金税四期之前，让我们先简单回顾一下金税工程及其前面三期的建设历程和主要阶段成果。

　　金税工程启动于发生工商税制重大改革的1994年，那一年国家建立了以增值税为主体的流转税制度。因此金税工程最初是服务于增值税管理的网络科技系统，由一个网络和四个软件系统组成。一个网络是指覆盖全国国税系统的，从区县局、地市局、省局到总局的四级广域网络，特点是垂直分层（管理模式）和水平分割（地域）；四个软件系统分别为防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、计算机稽核系统和发票协查系统。开票子系统运用数字密码和电子信息存储技术，通过强化增值税专用发票的防假冒伪劣功能，监控企业的出售的收益，解决销项发票信息真实性问题。认证子系统对增值税一般纳税人申请抵扣的专用发票抵扣联进行解密还原认证，认证无误的才能作为其合法抵扣凭证。针对采集的销项和进项发票信息，稽核子系统将抵扣联和存根联进行比对。协查子系统是对有疑问的和已证实虚开的增值税发票案件协查信息，以及认证子系统和稽核子系统发现有问题的发票，利用互联网将协查结果信息层递至总局进行监控和管理。

　　自1994年3月真正开始启动至2000年8月二期建设方案获批前的金税工程一期，实现了增值税计算机稽核系统、防伪税控系统和税控收款机三个系统的上线和衔接应用，初步实现了系统标准化。但是，此期间专用发票信息采集需要大量手工录入，数据采集不全，而且稽核网络覆盖不够，稽核能力受限。经验管税在税收征管中居于主导地位。

　　针对金税一期发现的不足，金税二期进行了优化设计，至2001年7月，在全国全面开通了增值税防伪税控开票、认证、稽核和协查四个子系统。总局、省局、地市局、区县局四级交叉稽核体系建立，海关增值税完税凭证也纳入了金税工程管理系统。增值税日常稽查以企业申报信息稽核为主、以发票信息稽核为辅，对纳税人进行纳税评估和监控，税收征管从经验管税过渡到以票控税，合规化程度显著提高。

　　随着税收征管改革推进和国家电子政务建设展开，2005年国家税务总局决定实施金税三期工程建设，以实现“业务一体化、技术一体化、系统一体化”。至2016年10月，金税三期实现了在全国范围内全面上线。金税三期包括“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”，即基于一个包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台；依托计算机网络，在总局和省局两级集中处理信息；覆盖所有税种和原国、地税局的所有工作环节；建立业务管理、行政管理、决策支持和外部信息管理四个系统。至此，狭义的金税工程变成了税收业务管理系统下面的子系统，而广义的金税工程则成为现代化税收管理信息系统，标志着国家税收管理系统的一次重大进步。纳税服务大为优化，前置审批大幅缩减，并代之以后置环节的管理与风险控制，为税收管理数据化打下了坚实的基础。金税工程税务管理信息系统图示如下。

　　2020年10月，《“十四五”规划和2035年远大目标建议》明白准确地提出数字化发展趋势，并提出建立现代财税金融体制，完善现代税收制度。金税四期建设需求应运而生，并于当年11月启动。2021年3月中央办公厅和国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》进一步指明了金税四期建设的方向。

　　与金税三期相比，金税四期增加对非税业务的管控。传统的非税收入除教育费附加外，还包括社会保险费、住房公积金、残疾人保障金、工会经费、文化事业建设费和其他非税收入，目前已确定的社保全国统筹改革方向是统一由税务机关征收社保，以提高征缴效率，且社保缴费将“成熟一省、移交一省”。非税业务纳入金税工程，意味着未来由税务机关征管的非税收入范围或将逐步扩大，征缴范围和基数的不一致现象也将进一步减少。同时，金税四期还将增加与人民银行、金融机构、工商行政等监管部门的信息交换和数据共享，增加对企业股东、法定代表人等有关人员的身份信息和信用管理，这将推动从“以票控税”到“以数治税”的税收征管改革，提供优质高效智能税费服务，精准实施税务监管，建成功能强大的智慧税务平台，达到税收共治格局。金税四期实行云化服务，全流程智能办税。目前，全电发票的受票试点工作已扩展至全国所有省市。

　　至此，金税工程走过了近三十年历程，历经四个阶段建设并已经或即将取得阶段性建设成果，图示如下。

　　由上可知，金税工程始终是伴随我国税收征管改革过程迭代演进的，而改革只有进行时，没有完成时，金税四期也只是金税工程的崭新阶段。作为纳税人，我们应该以动态观点看待金税工程的发展变化，了解它、配合它。

　　我们也必须了解到，金税工程并非纳税人的应用客户端，它主要部署于税务机关的内网，实现对税收业务更全面的监控。那么，在金税四期时代，基于其功能定位，哪些信息流将直接处于金税四期监控之下呢？显然，这将包括发票流（销售发票、进项发票）、资金流（银行流水）、物流（存货变化等）、企业经营资料和其他信息流（来自上下游、媒体、情报交换等）。同时，金税工程的决策支持等系统将在税负测算、分析比较和其他大数据应用方面发挥作用。对虚开骗税等违法犯罪行为将从事后打击向事前事中精准防范转变。

　　我们还必须了解到，目前的纳税人申报信息除发票信息、税务登记信息、报表信息、某些专项申报信息外，并不包括企业的账务流，即不包括明细分类账簿和凭证。金税工程的颗粒度并未细致到可以直接稽核企业的账务，因此纳税评估、税务稽查等税务检查手段仍将继续发挥及其重要的作用。纳税人需要继续做好会计核算，税收筹划必须以合法合理为前提。

　　当然，作为纳税人，无论金税工程发展到第几期，都必须了解到最好的税务风险管控策略是依法纳税和合规筹划，始终保持良好的纳税信用，以适应“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系。